出口貨物發(fā)生退貨時應如何處理 

一、相關(guān)出口貨物發(fā)生退貨及其成為廢品的稅收處理問題。 １．出口貨物因故退運，若已辦理了增值稅或消費稅出口退稅，應返納所退稅款； ２．出口貨物在生產(chǎn)過程中，如果使用了海關(guān)保稅監(jiān)管的免稅國外原材料，因成品成為廢品因故不能出口或出口后退回成為廢品，此部分成品所耗用的免稅料件應補征進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅或消費稅。 ３．廢料處理過程中的收入如發(fā)生銷售應計征增值稅或消費稅； ４．發(fā)生的銷售退回，不論何時銷售的，皆應在收到退回貨物時沖減當期銷售收入，其成為廢料產(chǎn)生的損失、收入應計入當期損益，增加或減少當期計征所得稅的應納稅所得額。 上述稅收處理可見現(xiàn)行的增值稅、消費稅條例、外商投資企業(yè)所得稅法、出口貨物退（免）稅管理辦法、進出口關(guān)稅條例等稅收法規(guī)文件。

二、相關(guān)財務會計處理問題。 １．出口貨物因故退運時，出口貨物發(fā)貨人應先到外匯管 理局辦理出口收匯核銷單注銷手續(xù)，外匯管理局應給出口貨物發(fā)貨人出具證明，出口貨物發(fā)貨人持證明及原海關(guān)出具的專為出口收匯核銷用的報關(guān)單向海關(guān)辦理退運 貨物的報關(guān)手續(xù)。退運貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發(fā)貨人還應向海關(guān)交驗審批出口退稅的稅務機關(guān)出具的未退稅或出口退稅已收回的證明和原出口退稅專用報關(guān)單，憑以辦理退運手續(xù)。 ２．發(fā)生退貨時，借記出口銷售收入，貨記應付帳款；收到退回的貨物時，借記產(chǎn)成品，貸記出口銷售成本；若產(chǎn)成品報廢成為廢料并作銷售處理時，借記銀行存款等，貸記其他業(yè)務收入和應交稅--應交增值稅（銷項稅額），同時，借記其他業(yè)務收入，貸記原材料或產(chǎn)成品，若屬消費稅應稅品，應增貸應交稅金--應交消費稅。如果產(chǎn)品生產(chǎn)過程中使用了海關(guān)保稅監(jiān)管的免稅進口料件，因故退運報廢或未出口就已報廢，按海關(guān)規(guī)定在補征免稅料件的進口環(huán)節(jié)關(guān)稅，增值稅或消費稅時，借記原材料或其他業(yè)務支出或待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢，借記應交稅金--應交增值稅（進項稅額），貸記銀行存款。但是，對非正常損失的已稅原材料，半成品、產(chǎn)成品等存貨，增值稅應作進項稅額轉(zhuǎn)出的帳務處理。對已辦理出口退稅的貨物發(fā)生退關(guān)（運）并向稅務機關(guān)返納已退還的增值稅、 消費稅時，還應按增值稅、消費稅會計處理規(guī)定作相應的會計分錄。 3.對于出口貨物，如果是質(zhì)量有問題，或者說什么其他原因，要返大陸維修或者是運回大陸，通過發(fā)貨到香港，然后在香港中轉(zhuǎn)，直接快件方式處理進口。這樣手續(xù)非常簡單，時間也快。這個是面對一些單據(jù)不全，確實要退回來大陸的貨物處理方法�。。�！

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